НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов, Организация на основании договора об отчуждении исключительного права. Компания (УСН 15%) заключает лицензионный договор на исключительные права с физ. Приобретение нематериальных активов. Отражается покупная стоимость НМА. Первоначальная стоимость нематериального актива, приобретенного за плату по договору об отчуждении исключительного права, представляет .
Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю. Фактическими затратами на приобретение НМА могут быть: – суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу). Приобретение нематериальных активов. Предусмотрено, что НМА могут поступить в организацию в результате приобретения за Например, сотрудник отправлен в командировку для заключения договора о приобретении. НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов. Организация на основании договора об отчуждении исключительного права .
Практикум по теме. Оглавление Нематериальные активы являются составной частью внеоборотных активов организации. Учет нематериальных активов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов», утвержденным Приказом МФ РФ от 2. ПБУ 1. 4/0. 7 предусмотрена первоначальная и последующая оценка нематериальных активов. Первоначальная оценка производится на дату принятия нематериальных активов к бухгалтерскому учету.
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости. Порядок формирования фактической (первоначальной) стоимости зависит от способа поступления нематериальных активов. Нематериальные активы поступают в организацию и принимаются к бухгалтерскому учету при их приобретении за плату, создании самой организацией, внесении учредителями в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, получении по договору дарения (безвозмездно) и др. Всякое поступление нематериальных активов в организацию предварительно отражается на счете 0. Вложения во внеоборотные активы». Счет 0. 8 «Вложения во внеоборотные активы» является калькуляционным и предназначен для накапливания и суммирования затрат по поступающим нематериальным активам, в разрезе субсчетов: 0.
Договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА (если организация.
Приобретение нематериальных активов», 0. Выполнение научно- исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ». Учет нематериальных активов, поступивших в счет вклада в уставный капитал организации Первоначальная стоимость нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
В тех случаях, когда в организацию поступает новый объект нематериальных активов, его стоимость для налогового учета принимается равной первоначальной стоимости объекта, подтвержденной документами передающей стороны. В таких случаях, как правило, объект нематериальных активов не использовался в производственных целях для управленческих нужд, амортизация по нему не начислялась, сумма НДС, уплаченная продавцу объекта, к вычету не предъявлялась и была учтена в первоначальной стоимости передаваемого объекта нематериальных активов. Задание 4. 1. 1 Организация (ООО) получила от учредителя объект нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал. Учредителем данный объект не использовался в производстве, амортизация по нему не начислялась, и сразу же после его принятия к учету он был передан в уставный капитал данной организации. Согласованная стоимость объекта 6. Составим бухгалтерские проводки: .
НДС подлежит восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости передаваемых нематериальных активов. Суммы НДС, подлежащие восстановлению в таких случаях, не должны включаться в стоимость передаваемых нематериальных активов и подлежат налоговому вычету у принимающей организации. Задание 4. 1. 2 Организация получила от участника в качестве вклада в уставный капитал исключительное право на товарный знак?
Согласованная сторонами стоимость исключительного права на товарный знак составляет 4. За регистрацию договора и внесение изменений в реестр товарных знаков организация уплатила пошлины в общей сумме 9. Товарный знак начинает использоваться для маркировки выпускаемой продукции в месяце внесения изменений в свидетельство на товарный знак. По данным налогового учета участника остаточная стоимость исключительного права на товарный знак равна 1. Кроме того, участник передает ООО сумму НДС, ранее принятую к вычету по данному исключительному праву, – 1. Данная сумма не признается вкладом участника в уставный капитал ООО. Составим бухгалтерские проводки: .
Сумма уплаченного НДС по приобретенным нематериальным активам в их первоначальную стоимость не включается и учитывается отдельно. НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов, предъявляется бюджету к вычету в полном объеме после принятия нематериальных активов на учет при наличии правильно оформленных первичных документов и при условии, что приобретенные нематериальные активы предназначены для осуществления производственной деятельности и иных операций, признаваемых объектами налогообложения. Задание 4. 1. 3 Организация на основании договора об отчуждении исключительного права приобрела исключительное право на программу для ЭВМ стоимостью 1. НК РФ) не облагается НДС, поэтому в договорную стоимость исключительного права НДС не включается. Составим бухгалтерские проводки: .
Расходы организации на приобретение составили 1. НДС 2. 70. 0 руб., Составим бухгалтерские проводки: . Задание 4. 1. 5 По договору на выполнение опытно- конструкторских и технологических работ организация заказала исполнителю разработать технологию нового изделия и приняла решение о получении патента на разработанную технологию (патента на изобретение). Расходы организации на оплату работ исполнителя по проведению опытно- конструкторских и технологических работ, результатом которых является создание технологии изготовления нового вида продукции, составили 2 3. По результатам рассмотрения заявки в августе 2. Составим бухгалтерские проводки: .
В соответствии с условиями договора исключительное право на компьютерную программу принадлежит организации. Договорная стоимость программы составляет 1. Составим бухгалтерские проводки: . Дебет Кредит 1 Отражена задолженность перед фирмой- разработчиком компьютерной программы (1. Отражена сумма НДС, предъявленная фирмой- разработчиком 1. Принят к учету объект НМА 0. Принята к вычету предъявленная сумма НДС 6.
Перечислены денежные средства в погашение задолженности 7. Учет безвозмездно полученных нематериальных активов Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.
Задание 4. 1. 7 Организация получила безвозмездно от физического лица исключительное право на использование полезной модели, текущая рыночная стоимость которой составляет 2. Срок полезного использования данного объекта нематериальных активов определен равным 4 годам (или 4.
Составим бухгалтерские проводки: . Положительная деловая репутация представляет собой надбавку к цене, уплачиваемую покупателю в ожидании будущих экономических выгод, и учитывается в качестве отдельного инвентарного объекта нематериальных активов.
Положительная деловая репутация амортизируется в течение 2. Задание 4. 1. 8 Организация приобрела предприятие как имущественный комплекс. Продажная цена предприятия (без НДС) составляет 7 0. Согласно сводному счету- фактуре продавца предприятия сумма НДС, подлежащая уплате дополнительно к цене предприятия, составляет 1 5.
Активы предприятия состоят из основных средств, материально- производственных запасов, незавершенного производства, прав требования, финансовых вложений. Составим бухгалтерские проводки: . Дебет Кредит 1 Отражены затраты на приобретение предприятия как имущественного комплекса (в сумме договорной цены) 0.
Отражены затраты на приобретение предприятия как имущественного комплекса (в сумме долгов, переведенных на покупателя) 0. Отражена сумма НДС, предъявленная продавцом предприятия 1. Произведена оплата продавцу предприятия (7 0.
На дату государственной регистрации права собственности на предприятие 5 Приняты к учету отдельные виды имущества, составляющие имущественный комплекс 0. Принята к вычету сумма НДС, предъявленная продавцом 6. Положительная деловая репутация учтена в составе нематериальных активов 0. Отрицательная деловая репутация представляет собой скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, деловых связей и т. Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на финансовые результаты деятельности организации в составе прочих доходов. Задание 4. 1. 9 Организация приобрела предприятие как имущественный комплекс.
Продажная цена предприятия (без НДС) составляет 7 0. Согласно сводному счету- фактуре продавца предприятия сумма НДС, подлежащая уплате дополнительно к цене предприятия, составляет 1 0. Активы предприятия состоят из основных средств, материально- производственных запасов, незавершенного производства, прав требования, финансовых вложений. Составим бухгалтерские проводки: .
Принята к вычету сумма НДС, предъявленная продавцом 6. Отрицательная деловая репутация учтена в составе прочих доходов организации 0. Ситуация 1 Сформулируйте содержание хозяйственных операций и составьте бухгалтерские записи по следующей хозяйственной ситуации. Организация на основании договора об отчуждении исключительного права приобрела исключительное право на программу для ЭВМ. Договорная стоимость программы составляет 1. Ситуация 2 Сформулируйте содержание хозяйственных операций и составьте бухгалтерские записи по следующей хозяйственной ситуации.
Организация согласно учредительному договору получила от учредителя в качестве вклада в уставный капитал исключительное право на товарный знак. Согласованная сторонами стоимость исключительного права на товарный знак составляет 2. Сумма НДС, ранее принятая у учредителя к вычету по данному исключительному праву, восстановленная им и указанная в передаточных документах, составила 9. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет 4 года.
Фактическое использование приобретенного товарного знака начато организацией в месяце регистрации договора (январь 2. В бухгалтерском учете амортизация по НМА начисляется линейным способом. Ситуация 3 Сформулируйте содержание хозяйственных операций и составьте бухгалтерские записи по следующей хозяйственной ситуации.